如果您还对利息调整在借方表示什么不太了解,没有关系,今天就由本站为大家分享利息调整在借方表示什么的知识,包括债权投资利息调整借方是什么意思的问题都会给大家分析到,还望可以解决大家的问题,下面我们就开始吧! 债权投资利息调整借方的意思就是债权投资增加。 因为借方代表增加,反映的是投资收益与应收利息的差额。 利息调整账户的借贷方是对取得时的价值与票面价值之间的溢价或折价额在持有期间内进行合理分摊。实际收益与应收利息的差额是利息调整的数值。借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。 因为取得持有至到期投资时所付的价款不等于票面面值,高于形成溢价,低于会形成折价。然而持有至到期投资的特点是每期应收到的利息收入是固定的,这样一来如果按债券的面值和面值利率来确定投资收益时,就不会真实的反映你的实际收益。 因为有溢价或折价,实际上的收益理当高于或低于以票面面值和票面利率计算的利息收入。所以要将这部分溢价或是折价按照一个合理的方法进行调整,使每一期的收益都能真实的反映实际的收益。 在持有至到期投资和可供出售金融资产等科目的二级明细科目中,会有利息调整的科目。 简言之,利息调整是指债券投资的票面金额与债券的摊余成本的差异。而摊余成本是我们核算债券类金融资产的基本方法之一,持有至到期投资的核算就是基于摊余成本法。而债券类的可供出售金融资产虽然是以公允价值计量,但也需要考虑公允价值和摊余成本之间的差异进行账务处理金融资产或金融负债的摊余成本,是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果:扣除已偿还的本金加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;扣除已发生的减值损失摊余成本是用实际利率作计算利息的基础,投资的成本减去利息后的金额。因此在初始确认时,利息调整借方余额体现为摊余成本高于投资成本的金额,贷方余额体现摊余成本低于投资成本的金额。PS:要关注购买手续费的账务处理,此处不赘述。可以参考:1、注册会计师辅导教材,《会计》,2011年后任意版本,“金融资产”章节相关账务处理。2、《企业会计准则——应用指南》,“金融工具确认和计量”应用指南、附录“主要会计科目及账务处理”不论是借差摊销还是贷差摊销,摊销额都是越来越大的。借差摊销说明利息调整在借方,是溢价购买,大于债券面值,摊销额等于应收利息与投资收益的差额,即应收利息减去投资收益,投资收益等于摊余成本乘以实际利率,由于是溢价购买,分期还本到期一次付息,所以摊余成本是一直在减少的直至等于债券面值,摊余成本减少,投资收益减少,即摊销额越来越大贷差说明利息调整在贷方,是折价购买,小于债券面值,摊销额等于投资收益减去应收利息,摊余成本一直增加直至等于债券面值,所以投资收益一直在增加,摊销额也一直在 先看一下分录: 1、确认持有至到期投资投资收益时 借:应收利息(票面利息) 持有至到期投资——利息调整(可能在贷方) 贷:投资收益 持有至到期投资——利息调整(可能在借方) 2、收到利息时 借:银行存款 贷:应收利息(票面利息) 3、两个分录一合并 借:银行存款 贷:投资收益 看到没,应收利息只是一个过度科目,有没有不重要。只是为了账务更清晰易懂才过渡一下。 关于本次利息调整在借方表示什么和债权投资利息调整借方是什么意思的问题分享到这里就结束了,如果解决了您的问题,我们非常高兴。 |
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