跨地区汇总纳税企业政策篇《中华人民共和国企业所得税法》条

跨地区汇总纳税企业政策篇《中华人民共和国企业所得税法》条

企业税收政策跨区域汇总

《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定：“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，应当按照下列规定计算缴纳企业所得税：综合基础。” 这是新旧税法的一个重要区别。一——新税法实施企业所得税。企业所得税的实施6月企业所得税怎么算，对于像我国这样实行比例税率的国家来说，可以减轻企业的税收负担。是国家为鼓励企业规模化经营，提高企业综合竞争力而采取的措施。但是，在企业所得税制下，总部和分支机构必须合并纳税，这将导致纳税地点发生变化，可能导致部分地区发生税源转移，对税源转移地的财政收入产生一定影响。为化解由此产生的地方政府间利益冲突，国家税务总局、财政部依据《企业所得税法》第一百二十五条规定，制定了《跨省、直辖市总分支机构所得税分配预算管理暂行办法》。 《实施条例》（财育[2008]10号）、《企业所得税跨地区经营汇总纳税征收管理暂行办法》（国税发[2008]28号）、两份文件从财政预算和税收征管的不同方面规定了跨区域汇总。税收政策的实质是用税收手段解决财政分配问题。

总结各地区税收政策的主要内容

一、合并纳税的适用范围

（一）概念：合并纳税人是指在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市、计划单列市，下同）。

（二）合并纳税企业的确定

一、入驻企业

2、总公司为法人

3、下属经营机构、不具备法人资格的场所——分支机构不属于法人

4.其中一家分公司与总公司不在同一地区

（三）未执行汇总纳税政策的特殊情况

1.铁路运输企业（含广州铁路集团、大秦铁路公司）、国有邮政企业、中国工商银行、中国农业银行、中国银行股份有限公司、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行、中央汇金投资有限公司、中国建设银行股份有限公司、中国建设银行投资有限公司、中国石油天然气集团公司、中国石化集团公司、海上油气公司（含香港） 、澳门和台湾地区及外商投资、外国海洋油气企业）及其他所得税缴纳未纳入中央和地方共享范围的企业。

2.不具备主要生产经营职能且不在当地缴纳增值税和营业税的二级及以下分支机构，如产品售后服务、内部研发、仓储等.,不要当场预缴企业所得税。

3、上一年度被认定为小型微利企业的，其分支机构不即期预缴企业所得税。

4.新设立的分支机构，设立当年不在当地预缴企业所得税。

5.企业在境外设立的不具有法人资格的营业机构，不需就地预缴企业所得税。

特别注意：如果法人居民企业在我市，其下属所有不具备法人资格的营业机构和场所也在我市，不能称为合并纳税企业（总部）及分支机构），未实施合并纳税政策。一般业务处理。

二。合并纳税的处理原则

统一核算，分级管理，现场预付，汇总清算，转账出库

（一）统一核算：由企业总机构核算全部应纳税所得额和应纳税额，包括企业所属不具备法人资格的所有营业机构和场所。

（二）分级管理：是指总分公司所在地主管税务机关负责对属地机构的企业所得税管理，总分公司由总分公司所在地主管税务机关统一管理。在机构所在的地方。

（三）现场预缴：指总部及分支机构按照国税发[2008]28号规定，按月或按季向当地主管税务机关申报预缴企业所得税。文档。

(4)合并清算：年度终了后，由总行负责企业所得税年度汇算清缴，统一计算企业年度应纳税所得额，冲减总行地方预缴税款及分支机构在当年缴纳企业所得税后6月企业所得税怎么算，多缴、少缴的税款予以退还。

（五）财政国库调整：是指财政部定期将已上缴中央国库的跨地区总、分支机构未分配企业所得税按照核定的系数调入地方国库。

三。合并纳税人企业分配预缴税款的计算

（一）总部统一计算

1、总行核算当期全部应纳税所得额和应纳税额，50%的应纳税额在各分行之间分摊预缴，50%由总行预缴（其中25%存入分行）现场仓库，25% 直接进入中央仓库）。

2、总行再根据各分支机构上一年度营业收入、职工工资和总资产三个因素，计算分配给各分支机构的国库税。

（二）分支机构分摊比例（总行计算）

某分公司分摊比例=0.35×（分公司营业收入÷各分公司营业收入之和）+0.35×（分公司工资总额÷各分公司工资总额之和）+0.30 ×（分支机构总资产÷各分支机构总资产之和）

在：

一、Affiliate的三要素

营业收入：是指分支机构在销售商品或者提供劳务等经营活动中实现的全部营业收入。

工资总额：指分支机构为获得员工提供的服务而给予员工的各种形式的报酬。

总资产：指分支机构拥有或控制的经济资源总量，不包括无形资产，可用货币计量。

2.分支机构三要素相关数据分别为2008年1-6月和2008年7-12月的上年数据。

3、公式中的分支机构仅指需要现场预付款的分支机构。

【例1】：某合并纳税人总行2008年第三季度核算当期应缴纳所得税100万元，下属三个分行（A、B、C、A、B）中的两个参与税收分摊 C项，C分行为不具备主要生产经营职能的内部辅助二级分行。

一、2006年三大分支机构情况：

A分公司：收入12万元，工资7万元，资产16万元；

B分公司：收入9万元，工资6万元，资产5万元；

C分公司：无收入，工资6万元，资产3万元；

二、2007年三大支部情况：

A分部：收入10万元，工资8万元，资产20万元；

B分公司：收入12万元，工资5万元，资产30万元；

C分公司：无收入，工资6万元，资产3万元；

3、组织总量的计算：

（1）总公司仓储税=100×25%（本地）+100×25%（中部）=50（万元）

（2）总行分摊到分行的税金总额=100×50%=50（万元）

（三）分摊比例及税金

分支A= 50×[0.35×(10÷10+12)+0.35×(8÷8+5)

+0.30×(20÷20+30)]%=50×49.45%=24.725（万元）

B支= 50×[0.35×(12÷10+12)+0.35×(5÷8+5)

+0.30×(30÷20+30)]%=50×50.55%=25.275（万元）

总行和分支机构位于不同税率地区的，总行先计算应纳税所得额总额，再根据三因素及其各自的影响，计算划分不同税率地区机构的应纳税所得额。权，然后按总公司和分公司分别计算划分应纳税所得额。分支机构所在地的适用税率用于计算纳税义务。

[例2]：A公司是一家跨区域企业，总公司在郑州，分公司B、C分别在深圳和上海浦东开发区。此外，郑州总部设有符合国税发[2008]28号规定的“视同”分支D部门。假设A公司、B公司、D部门所在地区的适用税率为 25%；C公司所在地区实行过渡性优惠政策，税率为15%。公司总部核算三季度当期应纳税所得额为86万元。

2007年三大分行情况：

B分公司：收入10万元，工资20万元，资产20万元

C分部：收入20万元，工资30万元，资产20万元

D分公司：收入30万元，工资30万元，资产40万元

总机构计算：

1、总公司分配的应纳税所得额=86×50%=43万元

2、总公司下拨的应纳税额=43×25%（地方）+43×25%（中央）=21.5（万元）

3、总行向分支机构分摊应纳税所得额=86×50%=43（万元）

4、分支机构分摊比例和应纳税所得额分摊比例的计算

B支= 43×[0.35×(10/10+20+30)+0.35×(20/20+30+30)+0.30×(20/20+20+40]%=43×22.1%= 9.503 (万元）

分支C= 43×[0.35×(20/10+20+30)+0.35×(30/20+30+30)+0.30×(20/20+20+40)]%=43×32.3% =13.889 （万元）

分支D= 43×[0.35×(30/10+20+30)+0.35×(30/20+30+30)+0.30×(40/20+20+40)]%=43×45.6% =19.608 （万元）

5、分支机构应纳税额的计算

B支部=9.503×25%=23760元

C支=13.889×15%=20830元

D支=19608×25%=4902万元

四。纳税人征管一体化

(一)税务登记

合并纳税的总机构和分支机构应当分别依法办理税务登记，接受当地税务机关的管理。

（二）税务信息备案

1、总部：首先将各二级分支机构（含不参加地方预缴的分支机构）信息及二级分支机构主管税务机关的邮政编码、地址报主管税务机关备案；二、分支机构注销后15日内报主管税务机关备案。

2.分支机构：将总机构、上级机构、所属分支机构信息报主管税务机关备案。

（三）纳税申报

1、总行于每年6月20日前计算出各分支机构的分摊比例，报主管税务机关，同时下发至各分支机构。每月或每季度终了后15日内填制《中华人民共和国企业所得税月（季）预缴税款申报表（A类）》，并报送《中华人民共和国企业所得税合并纳税分行分配表》表”、“财务决算报表”、职工工资总额及相关资料在决算缴费期间报送。

2、各分支机构应于每月或每季终了后15日内，向当地主管税务机关申报预缴所缴纳的所得税；纳税申报单（A类），还应提交总机构填写的《中华人民共和国企业所得税合并纳税支行分配表》、财务会计决算报告和职工工资总额；支付。

（四）分支机构发生的各类财产损失，经分支机构主管税务机关核发后，由总机构报扣。

（年度结算规定，操作问题）

(5) 信息传递

1.分支机构主管税务机关发现三项指标存在问题的，应当及时通报总机构主管税务机关等。 ——协查函（国税函[2008]747号）

2.总机构所在地主管税务机关对分支机构所在地主管税务机关提出的所得税分摊比例提出异议的，应当对分摊比例进行复核，并作出决定调整还是维持原比例。