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宣传附近的男士水疗中心企业所得税工资怎么算，缓解生活和工作压力

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1、税前可扣除的工资薪金范围

一、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条

企业发生的合理工资薪金支出，允许扣除。工资、薪金是指企业在每个纳税年度向在企业工作或者受雇职工支付的全部现金或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班费等与职工就业或者就业有关的费用。

2、《关于扣除企业工资薪金和职工福利费用的通知》（国税函〔2009〕3号）。

3. （1） 合理的工资和薪金

是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或者有关管理机构制定的工资制度，实际支付给职工的工资和薪金。税务机关在确认工资、薪金合理性时，可以把握以下原则：

企业制定了更加规范的员工薪酬体系;

企业制定的工资薪金制度与行业和区域层面接轨;

工资和薪金

企业在一定时期内支付的工资相对固定，工资薪金调整有序进行;企业依法实际

缴纳的工资、薪金人员履行了代扣代缴个人所得税的义务;

工资和薪金的安排不是为了减少或逃税。

【补充1】固定福利补贴

国家税务总局公告2015年第34号第一条纳入企业职工工资薪金

制度并与工资、薪金一并支付的福利补贴，符合上述规定的，可以作为企业发生的工资薪金支出，税前扣除。

【补充2】劳务派遣工资

国家税务总局2015年第34号公告第三条

这

企业接受对外劳务派遣员工发生的实际费用，在两种情形下，应当税前扣除：按照协议（合同）直接支付给劳务派遣公司的费用，作为劳务费用处理;直接支付给员工的费用应作为工资支出和员工福利费用处理。其中，属于工资和薪俸费用的费用允许计入企业工资薪金总额的基数，作为计算扣除其他相关费用的依据。

（2）工资和薪金总额

是指企业实际缴纳的工资、薪金之和，不包括企业职工福利费、职工教育基金、工会基金、养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。国有企业的工资、薪金不得超过政府有关部门确定的数额;超出部分不计入企业工资、薪金总额，计算企业应纳税所得额时也不予以扣除。

【补充1】季节性工作，临时工作等

国家税务总局2012年第15号公告第一条

这企业

招用季节性劳动者、临时工、实习生、再就业退休人员、接受对外劳务派遣等实际发生的费用，应当分为工资费用和职工福利费用，并按照企业所得税法的规定在企业所得税前扣除。其中，如果是工资薪金费用，允许计入企业工资总额基数，作为计算扣除其他相关费用的依据。

【补充2】人体工程学挂钩企业工资储备基金《

关于企业所得税若干税务事项联动的通知》第六条 国税函[2009]98号

的余额

原实行人体工程学联动法的企业提取但因未实际缴纳而未税前扣除的工资公积金，可在2008年及以后各年度实际缴纳时，在实际缴纳企业所得税前扣除。

【补充3】工资已被扣留

国家税务总局2015年第34号公告第二条

年度

企业在年度对账结束前实际支付给职工的工资、薪金，允许在汇款当年按规定扣除。

2、工资和可以加计扣除的薪金——残疾职工工资

关于问题的通知《

关于残疾人就业企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2009〕70号）

企业安置残疾人的，可以在计算应纳税所得额时，按照实际扣除的残疾职工工资的100%。（一）享受

100%加计扣除安置残疾职工工资的企业，应当同时具备下列条件：与依法安置的残疾人签订一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议，安置在企业中的残疾人均应在企业实际工作。（二）对每安置残疾人，企业所在区、县人民政府按照国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险，按月足额缴纳。（三）定期通过银行等金融机构，安置的每名残疾人实际支付的工资不低于企业所在区、县适用并经省人民政府批准的最低工资标准。（四）有安置残疾人工作的基本设施。

三、案例

2016年，某企业有3000万元的工资（包括20万元取暖费补贴和制冷费补贴），并在

2016年实际缴纳2800万元（含取暖费补贴和制冷费补贴20万元），提取工资200万元。2017年1月代扣代缴工资100万元企业所得税工资怎么算，2017年6月代扣代缴工资100万元。那么2016年企业所得税报表可以扣除工资、薪俸税前2900万元（2800+100）。

[分析]。

1、按照“纳入企业职工工资制度并与工资薪金一并发放的福利补贴，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定税前扣除”，因此，20万元的取暖费补贴和降温费补贴可计入工资总额。

2、根据“年度对账期末企业实际支付给职工的年薪和工资，允许在汇款年度按规定扣除”，2017年1月代扣的100万元工资可作为2016年工资支出，而支付的工资2017年

6月预扣工资100万元，不能作为2016年工资支出税前扣除。