前几天二哥：企业所得税预缴申报表发生了重大变化！

前几天二哥：企业所得税预缴申报表发生了重大变化！

7月份，我们的企业所得税预缴税表发生了重大变化。前几天，二哥已经在公众号上为大家了解了主要变化。

详情见文章：改变！改变！改变！企业所得税预缴申报表重新设计，7月1日起实施

文末告诉大家，后面我会把新报关单的填表文章作为案例分享给大家。大家都很期待。好吧，它在周末结束前就到了。

在文章开始之前，我们先来回顾一下预付款申报表的变化。

我们知道，根据国家税务总局公告2018年第26号，自2018年7月起，企业所得税预缴申报表将发生重大变化。当时主要是适应近年来企业所得税相关政策的不断完善和税制改革的不断深化。

为落实小型微利企业普惠性所得税减免政策，国家税务总局2019年第3号关于《中华人民共和国企业所得税月（季）预缴税款申报表》的公示（A 型）”(A200000) 已修订。

2019年7月起，国家税务总局公告2019年23日调整，主要对从事污染防治的第三方企业实施减征15%的企业所得税，扩大适用范围固定资产加速折旧优惠政策。适用范围等企业所得税优惠政策。

今年，也就是从2020年7月开始，国家税务总局于2020年12日发布公告，对申报表进行了修订。本次修订基本上涉及到每一种形式。

此次修改后，我们将在以后填写报关单。查看表格样式和填表说明，只看12号公告即可，之前的修改公告一律作废。以往，我们要结合几个公告查看填表说明或表格样式，非常不方便。

01

汇报实操要点

登录电子税务局，在我要办税-纳税申报缴税中可以找到企业所得税申报界面。

点击季度企业所得税申报，我们将看到申报界面。

具体如下： A200000 企业所得税月度（季度）预缴税款申报表（A类） A201010 免税所得、扣除所得、减免所得及其他优惠明细（附件1） A201020 固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表（附表2）A201030 所得税减免税明细表（附表3）A202000《企业所得税合并纳税分行所得税分配表》

当然不是每个表格都必须有数据，填一些，没有就保存提交。

具体来说，让我们仔细看看主表，如下所示。

当然，我们这里针对的是适用于审计征收的《中华人民共和国企业所得税月度（季度）预缴税款申报表（A型，2018年版）》，也就是上表，不适用于验证集合。这里不多说。

02

说说报关单上的几个要点。

1个

您只需要填写本年度的累计金额。

请注意，此处的累计数是截至报告季度末的累计数。比如7月份申报二季度，就填写1-6月份的数据。之前有很多朋友很迷茫，认为4-6月份的数据应该是二季度填的。其实表格的标题就能看懂，写的也很清楚，今年的累计金额。“微信搜索关注：二哥水水年”。

为什么要填写积累？由于所得税是按年征税，按季或按月预缴所得税只是一种征税手段，不是一种计算方法。所得税按年度确认为收入、成本、费用和损失。那么每个季度还需要计算全年到本季度的累计金额进行累计，累计金额减去之前的预付费用。年中我们也知道，年底还是有最终结算的。

这其实就回答了一些朋友的疑问，上一季度的亏损能不能弥补未来的亏损。事实上，当年并没有这样的说法。这是一个多年的声明。

2个

三种预付款方式如何选择？

这一设置来源于企业所得税法第五十四条，规定企业所得税预缴有按月预缴和按季预缴三种方式。

按月或季度实际利润额预缴税款 按上一纳税年度月或季度平均应纳税所得额预缴税款 按税务机关批准的其他方式预缴税款

预缴方式一经确定，纳税年度内不得随意变更。当然，你会发现，你们公司的这个期权申报表一般都是锁着的，不能随便改。

“按照上一纳税年度平均应纳税所得额预缴”和“按照税务机关确定的其他方式预缴”两种预缴方式属于税收行政许可事项，纳税人变更需经过行政许可的有关程序。

也就是说，我们一般是按照实际利润预缴企业所得税。如确实有困难，想使用“微信搜索关注：二哥税税年”的其他方式，必须提交相关证明材料，并向税务局申请许可。排。具体电子税务局可以提交申请，如下图：

“注意：如果电子税务局没有这个地方，请直接到税务局办理。”

3个

企业选型

如涉及执行《企业所得税跨区域经营合并征税征收管理办法》（国家税务总局公告2012年第57号），或设立合并征税企业同省（自治区、直辖市、计划单列市）跨区域经营的具有法人资格的企业和分支机构跨区域经营合并纳税，其总机构和分支机构参照《跨地区经营合并征税企业所得税征收管理办法》。

对于我们一般的企业，如果没有这种总分关系，我们就会选择一般的企业。

4个

按季度填写信息

这个地方今年发生了很大的变化。位置和格式已更新。我会专注于它。

这部分按季填写非常重要，直接关系到你能否享受小型微利企业的优惠政策。

财税[2019]13号文规定，自2019年1月1日至2021年12月31日，小型微利企业年度应纳税所得额不超过100万元的部分，按比例计入应纳税所得额。减免率25%。所得按20%的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过100万元但未超过300万元的部分，按应纳税所得额的50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

这里的小型微利企业当然可以是小规模纳税人，也可以是一般纳税人。

只要同时满足小型微利企业的四个条件，就可以享受。

因此，从表中可以看出从业人数、资产数以及是否属于限制行业或禁止行业。当然还有一个指标，就是应纳税所得额，是从预缴税款计算的相应栏目中得到的。

若企业类型选择“跨区域经营合并征税企业分支机构”，则“按季度填报信息”项不要全部填报。

因此，如果您是分公司或分公司，则不能单独享受小型微利企业的优惠政策。只能汇总到总行，看是否符合小型微利企业优惠政策。

注：从业人员数是指与企业建立劳动关系的职工人数与企业接受的劳务派遣工人数之和。

二季度报时，系统会自动提取一季度报的数据，您可以填写二季度的数据。

很多人也问季度开始是几月？二季度的开始不是三月底四月初吗？资产都是时间点。4月初的值不就是3月底的数据吗？

如果你看一下你的资产负债表，期末的金额就是准备月份的点数。

如图，我每个月都有一张资产负债表，包括2019年12月到2020年6月的总资产。数据来源是月度财务报表的月末资产负债表。

对了，有朋友问我能不能修改上一季度的数据？二哥看了看，可以修改，但是会提示。

注意这里很重要。如果确认之前的填写有误，可以修改。但如果后期差异太大，也有可能税务局要求提供纸质证明材料。总之，您需要对任何更改负责。，不要随便改，偏差太大总有原因的，毕竟财务是一个很严谨的工作。

那么我填这张表就很容易了。别告诉我你没有报表，你要查账收账，还要在季度申报所得税的同时填财务报表。你必须准备财务报表。

季度平均值=（季节初值+季度末值）÷2 先计算每个季度的平均值，一季度初为12月末的数据，一季度末为12月末的数据三月底。

一季度的平均值=（4368.55+4098.45）/2=4233.50 其他季度以此类推。

最后计算截至纳税期末的季度平均值=截至纳税期末的季度平均值之和÷对应季度数

我们是在二季度，所以是（一季度的平均值+二季度的平均值）/2=（4233.50+4321.53）/2=4277.51

当然，二哥为大家积累的是详细的计算过程。其实我们每天申报的时候只需要填写上一季初和季末的数据即可，系统会自动计算平均值。

填写人数和资产后，系统自动计算季度平均值。然后我们查看国家是否限制或禁止该行业，在这个表格第9行填写数据后，系统会自动判断你是否是小型微利企业。

判断标准是

1.本纳税年度至期末从业人员季度平均数不超过300人 2.本纳税年度至期末总资产季度平均数不超过5000万元元。3.本表中“国家限制或禁止的行业”选择“否”。4.本表第9行本期“实际利润额\按上一纳税年度平均应纳税所得额计算确定的应纳税所得额”不超过300万元

如果同时满足以上条件，则选择“是”；否则，选择“否”。

如何判断？二哥再举个例子来说说《微信搜索关注：二哥税务》

二哥水年公司，从事国家非限制类和禁止类行业，是按稽查征收办法缴纳企业所得税的企业。

2020年一季度应纳税所得额（累计值）150万元，员工人数及资产总额如下：

2020年二季度应纳税所得额（累计值）310万，员工人数及资产总额如下：

二季度人数和资产总额虽符合条件，但应纳税所得额超标，故二季度不符合小型微利企业优惠政策。

企业在预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，但在汇算清缴时不符合《通知》第二条规定的企业所得税，应按规定缴纳企业所得税。

这里要特别注意，尤其是要正确计算相应的应纳税所得额，不要遗漏纳税调整项目。

5个

附加资料

高新技术、科技型中小企业、技术投资实行缓缴税款已预交企业所得税怎么算，都是强制选项，如果没有，就选否。

企业类型选择“跨地区经营合并征税企业分支机构”的，可不填。

03

接下来，我们就来详细了解一下预缴申报的纳税额是如何计算的。也就是填写这一栏。

其实预付款报关单填起来很简单，表格也比较清楚。

但是有一点，你首先要有财务报表已预交企业所得税怎么算，如果你连财务报表都不做，填这个表是绝对没有依据的。之前有很多朋友问我二哥预付款申报单怎么填，他没有财务报表。如何才能做到这一点？

巧妇难为无米之炊，对于做审计收账的企业，一定要编制报告。

此外，财务报表需要在季度申报时提交给税务局。如图，财务报表的纳税申报也包含在我要办税-纳税申报中。

这里大家要特别注意财务报表格式的问题。你备案的不同财务会计系统，税务局发给你的报表格式是不一样的。比如二哥水年的公司备案了企业会计准则，系统自动给我发了执行会计准则适用的企业通用财务报表格式。

如果非要选择其他格式，比如小企业会计准则，系统会提示不存在该类型的申报。

所以这里需要大家特别注意，不然自己的财务软件出的报告格式和你申报的格式不一样，因为格式不一样，填申请的时候会很痛苦。

如果有报表，我们就按照报表填，很简单。

第01部分

我们先来看第九行当期的实际利润。

注意不要把这里的实际利润额（判断小利小利参照这个数据）等于财务报表中的利润总额，更不要作为汇算清算的应纳税所得额。

预缴申报表第9行实际利润额=利润总额“会计报表利润总额”+具体业务计算的应纳税所得额-非应税所得及税基减免的应纳税所得额-免税所得、扣除所得、收入扣减及其他优惠金额——固定资产加速折旧（扣）减——弥补往年亏损。

第02部分

让我们再次查看第 1-3 行中的数据。

第1-3行的营业收入、营业成本、利润总额，直接按照你财务报表的数据填入即可。

利润总额是指按照企业会计制度、企业会计准则和国家其他会计制度直接计算的利润总额。“微信搜索关注：水税年二哥”是你财报上的利润总额数字，直接填报就可以了。

特别需要注意的是，这里的利润总额，二线的营业收入，三线的营业成本之间没有必然的相关性。这并不意味着它等于营业收入-营业成本。很多朋友之前认为这个不准确，后来发现计算出来的总利润和报表不一样，只好改营业成本。这是不正确的。

记得直接填写表格。

“营业收入”=主营业务收入+其他业务收入。直接根据你的财务报表填上数字就可以了。

“营业成本”=主营业务成本+其他业务成本，切记营业成本不包括营业外费用和期间费用。直接按照财务报表填写数据即可。

本表计算不涉及营业收入和营业成本。指标的意义在于数据收集，必须根据财务报表填写，必须与财务报表一致。

之前很多人问过，那你这样填我的经期费用在哪里？反映在那里？如果没有期间费用，则无需填写。数据对利润的影响直接体现在利润总额一栏中。

第03部分

企业按季预缴所得税，可弥补上年度亏损。

每年4月预缴一季度企业所得税时，不少企业还未完成第一年的汇算清缴，能够弥补亏损的数额尚不得而知。如果说公司年度财务结算还没有完成，这个地方是拿不出数据的。

上年没有终算，企业所得税补偿损失一览表A106000中也没有数据，自然无从获取数据。

在接下来的几个季度中会有所不同。尾款结算付款完成后，就知道可以补亏了，补亏没有问题。

在第8行“以前年度弥补亏损”中填报按照税法规定可以在企业所得税前弥补的以前年度未弥补亏损额。

很多报关软件会自动带出补充数字。如果不带出来，可以填写上一年度结算支付的可弥补损失表的数据。如果手工填不出来又不带出来，那你可以直接问税务局。这个应该是系统设置的问题。

还有一点要强调。不存在年间弥补亏损的问题。比如一二季度的亏损，三季度的盈利是不存在的。问题。《微信搜索关注：水水年二哥》

第04部分

因此，有了这份报告，您填写预付款申报表就变得非常容易了。完成以上后，以下特殊地方不一定每个企业都涉及到。您可以根据自己的实际情况选择填写。

第4行“从特定业务中计算的应纳税所得额”：纳税人从事房地产开发等特定业务，填报按照税收规定计算的从特定业务中取得的应纳税所得额。房地产开发企业销售未完工开发产品取得的预售收入，按税法规定的预计应纳税毛利率计算的预计毛利填报本项，一般企业不填报在。

注：23号公告对本报告准则进行了重大调整，删除了企业产品开发完成后按照税法规定的预计应纳税毛利率计算的预计毛利。月（季）预缴税款申报不予调整。本行上报的金额不得少于本年度上一期上报的金额。

这对房地产开发企业来说是个好消息。未完工开发产品的预缴所得税不必等到竣工决算后再抵扣调整，减少了房地产所得税资金的占用。

一期、二期开发建设一个房地产项目，预计毛利率15%。

2020年一季度启动一期项目，确认预收款项（不含税）1亿元，本期发生的管理费用和销售费用合计100万元元，利润总额-100万元。目前的预付款申报表如下图：

2020年第二季度启动二期项目，确认预收款项（不含税）1亿元，本期发生的管理费用和销售费用合计200万元元，累计利润总额-300万元。如下所示：

2020年三季度，一期工程竣工交付，结转收益1亿元，结转成本6000万元。本期取得预售收入（不含税）2000万元，发生的管理费用和销售费用合计100万元。填写预付款申报表如下图：

注意现在允许调整结转收益的预计毛利，即具体业务的应纳税所得额=（20000+2000-10000）*15%=1800万元，反映预售收入冲减第一期预收款项 10,000 元后，按预计毛利率 15%计算预计毛利。

第05部分

第5行“免税收入”：填报纳税人本年度累计计入本表“利润总额”一栏但属于税款规定范围内的应纳税所得额。如果您有非应税收入，您可以在预付款时扣除。

第06部分

第6行“免税所得、抵扣所得、抵免所得优惠金额”：填报当年累计免税所得、抵扣所得、抵免所得及其他优惠待遇金额。如果有免税、收入抵扣、收入抵扣的，也可以在预付款项中抵扣。这里需要填写Schedule A201010

第07部分

第7行“固定资产加速折旧（扣除）额”：填报享受固定资产计税加速折旧优惠计算的折旧额大于固定资产税收减免当期的本年度累计减税额。同期会计折旧金额。预付时可享受加速折旧调整。这里需要填写Schedule A201030

在这里，二哥以大家想知道的一次性抵扣政策为例：

二哥水年公司“微信搜索关注：二哥水年”2019年12月购买了一辆汽车，固定资产价值30万元。假设无残值，则按 6 年期间计提折旧。享受一次性减免。那么2020年7月报关单怎么填写呢？

会计折旧金额，即会计折旧=30÷6÷12×6=25000。

享受加速折旧折旧计算的折旧=30万

按照税收一般规定计算的折旧额，是指“资产不享受加速折旧时，按照税收规定的最短折旧年限，采用直线法计算的折旧额”。本例汽车所得税折旧年限最低为4年，则“一般折旧”为30÷4÷12×6=37500元

减税额=30-2.5=27.5万

具体填写表格A201020如下：

注：这里的262500是一个统计数据，是享受加速折旧折扣的数额。纳税人固定资产计提折旧与会计折旧一致的，纳税人不涉及纳税调整事项，但涉及减免税会计事项。申报月度（季度）预缴税款时，需计算加速折旧优惠额度并报送相关情况。填写此表格。

附表填写完成后，自动生成主表。

注：申报月（季）预缴税款时，单向调整相应固定资产折旧额，即只减不增加。

第08部分

特别注意第14行“预缴（代收）特定业务所得税额”，仅适用于施工企业总部直接管理的跨区域项目部预缴所得税。而且您可能无法手动填写。需要提前提交给税务局审核录入系统。例如，四川省的规定如下：

第09部分

在原表第14行和第15行之间增加L15行，“减：符合条件的小型微利企业所得税缓缴（是否缓缴所得税□是□否）”。

原始形式：

修改后的表格

事实上，本次修订是为了符合国家税务总局公告2020年第10号。

小型微利企业2020年7月、10月办理二、三季度企业所得税预缴申报时，只申报不纳税，应纳税额顺延至明年1月合并加上 2020 年第四季度的税款。支付。

当然你也可以选择不延期缴税，所以你可以选择no。这时候会要求你填写非递延纳税申报表，你可以根据实际情况填写。如下所示：

该政策仅针对小型微利企业。如果你申报后系统判断你不属于小型微利企业，那么这个地方会自动变灰，无法选择。这个很容易理解，就不多说了。

04

我们来看看合并纳税人企业总公司计税表的填写情况。这实际上只适用于执行《跨区域经营合并纳税人企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2012年第57号、2018年第31号修订） )跨区域经营的合并征税企业总分公司及各省（自治区、直辖市、计划单列市）税务机关只在省内设立不具备法人资格的分支机构（自治区、直辖市、

二哥水年公司及分公司2020年一季度总收入、成本、利润情况如下

总行预付款申报

总公司先核算一季度应交所得税=450*25%=112.5万元。总公司填表如下：

《国家税务总局关于印发的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）第六条明确，合并纳税人按照《企业所得税法》规定计算的企业所得税。 《所得税法》包括预缴税款和汇算清缴。应缴纳和应退税款的50%在分支机构之间分摊，各分支机构按分摊税额当场办理国库支付或退税；50%由总行分摊上缴，其中25%到库即付或退回，25%全额上缴中央国库或就地退库。

所以整体总代理应该分享50%。

总行拟分摊所得税额=112.5万元*50%=56.25万元，其中25%即期缴库或即提，25%全额上缴中央国库或自提国库当场。

分行预付款申报

执行《企业所得税跨区域经营汇总纳税征收管理办法》（国家税务总局公告2012年第57号及2018年第31号修订），除在申报预缴税款时外，此表也在年度纳税申报表中填写

分公司应分摊的所得税剩余50%=112.5万元*50%=56.25万元

由于二哥只有一个分公司，这里的分公司直接出50%。

分公司企业所得税预缴申报表如何填写？

第20行“分支机构当期分摊比例”：跨区域经营合并纳税企业的分公司在“分摊企业”中填报其总部下发的当期《分公司企业所得税合并纳税分摊表》比例”列。分支机构的分配比例。所以这里的二哥水年分店按照分配表100%填写。

第21行“分支机构当期分摊的应缴纳（应退）所得税额”：跨区域经营合并纳税企业的分支机构填写《所得税分配表》中的“已分配所得税额”总公司出具的本期“分支机构合并缴纳企业所得税”栏目中所列分支机构应缴纳的所得税额。所以，二哥水年支行在这里填写562500。

值得注意的是，分公司所得税的企业所得税汇总税收分配表由总公司传给分公司。

05

最后二哥跟大家说说小型微利企业的整体申报。许多公司都是小型微利企业。毕竟，它具有典型案例的意义。

小型微利企业如何填写报关单？“微信搜索关注：二哥税务”小型微利企业可以是小规模纳税人，也可以是一般纳税人。只要符合小型微利资产、人数、年应纳税所得额等相关标准，即可享受该政策。

注意：这里的条件是否满足是一种假设行为。具体如何判断可以参考文章二哥开头的案例。

当然，《所得税减免明细表》（A201030）第一行也要填写享受普惠性小额所得税减免政策的企业所得税减免额。微利企业。

本行根据本期《中华人民共和国企业所得税月度（季度）预缴税款表（A类）》（A200000）第9行计算的本年度企业所得税累计减免税额。“

所以，这里 100 万 * 20% = 200,000。

小型微利企业对二季度并不满意。“微信搜索关注：二哥税务”全额缴纳所有税款，扣除一季度预缴的金额。

这里减税=300万*15%+5=50万

最后补充一下，为什么上面的减免税要乘以15%，然后再加5。

如果应纳税所得额X小于或等于100万。

其实税额=X*25%*20%=X*5%扣除=X*25%-X*5%=X*20%

如果应纳税所得额X大于100万且小于等于300万。其实税额=100*5%+(X-100)*50%*20%=5+X*10%-10=X*10%-5

减少量=X*25%-(X*10%-5)=X*15%+5

因此二哥水年公司三季度的应纳税所得额为300万，扣除额等于300*15%+5=50万

哎，我数学不好，所以我只能解释这么多。

以上是企业所得税预缴申报的相关内容。看完之后，你还觉得企业所得税预缴申报难吗？

一点都不难，按照二哥写的方法自己操作就可以了。不懂的可以留言。如果觉得还可以，点击右下角阅读并转发朋友圈，支持二哥。