创业投资企业税收优惠政策专题（二）：创业投资的中小高新技术企业-随便找财经网

创业投资企业税收优惠政策专题（二）：创业投资的中小高新技术企业

为进一步实施创新驱动发展战略，更好地鼓励和支持中小高新技术企业和科技型创业企业发展，促进创业投资持续健康发展，国家先后出台了一系列创业投资企业税收优惠政策。为帮助企业更好地了解和享受创业投资企业的税收优惠政策，特准备了本专题，以供参考。

投资标的之一：

未上市的中小高新技术企业

政策要点法人创投企业（以下简称“法人创投企业”）：以股权形式投资未上市的中小高新技术企业2年（24个月）以上的法人创投企业投资可按其对中小高新技术企业投资额的70%，在股权持有满2年的当年，从创业投资企业的应纳税所得额中扣除；不足当年抵扣的，可结转下一纳税年度抵扣。

有限合伙创业投资企业（以下简称“合伙创业投资企业”）：如果合伙创业投资企业以股权投资方式投资未上市的中小高新技术企业两年（24个月），其法人合伙人可按照对未上市中小高新技术企业投资的70%从合伙创业投资企业法人合伙人的应纳税所得额中扣除。

中小企业应该具备哪些条件？创业投资企业投资的中小高新技术企业，除通过高新技术企业认定外，还应满足从业人员不超过500人、年销售额和资产总额不超过500人的条件。超过2亿元。

风险投资企业投资未上市的中小高新技术企业如何确定投资期限？

中小企业接受创业投资后，经认定符合高新技术企业条件的，创业投资企业的投资期限自认定为高新技术企业之年起计算。中小企业在此期间获得创业投资后，企业规模超过中小企业标准，但仍符合高新技术企业标准的，不影响享受相关税收。对风险投资企业的激励。

例如，A公司为中小企业，2016年10月获得风险投资，2017年11月被认定为高新技术企业，2018年公司规模超过中小企业标准。中型企业，但仍具有高新技术企业资格。创投企业投资期限从11月开始计算，2019年11月为两年。因此，2019年备案时，可享受创投企业税收优惠政策。

一家合伙创投企业投资一家未上市的中小高新技术企业两年究竟意味着什么？这里所说的满2年，是指自2015年10月1日起，合伙创投企业对未上市中小高新技术企业的实缴投资达到2年。投资也应完成2年。

法人合伙人对未上市的中小高新技术企业的出资额如何计算？合伙创业投资企业的法人合伙人对未上市的中小高新技术企业的投资额，按照合伙创业投资企业对中小高新技术企业的投资额计算确定。科技型企业及合伙协议约定的法人合伙人与合伙创业投资企业的比例。

合伙创业投资企业对中小高新技术企业的投资额，按照实缴投资额计算；按实缴出资总额的百分比计算。

一个法人合伙人投资多个符合条件的合伙创业投资企业的，合并计算可扣除的投资额和应纳税所得额。当年不足抵扣的，可结转下一纳税年度继续抵扣；当年扣除后有余额的，依照企业所得税法的规定计算缴纳企业所得税。

投资标的二：

初创科技企业

政策要点企业创投企业：以股权投资方式直接投资初创科技型企业2年（24个月）的企业创投企业，可按股权当年投资额的70%缴纳。已经举办了2年。法人创投企业的应纳税所得额在抵扣时，不足当年抵扣的，可以结转下一纳税年度抵扣。

合伙创投企业：若合伙创投企业以股权投资方式直接投资初创科技型企业2年（24个月），合伙创投法人合伙人%扣除其收益合伙创业投资企业的法人合伙人；当年所得不足抵扣的，可结转下一纳税年度抵扣。

初创科技公司应该同时满足哪些条件？

（一）在中国境内（不含香港、澳门、台湾地区）注册成立并接受稽查的居民企业；

（二）接受投资时，从业人员不超过300人，其中本科以上学历比例不低于30%；资产总额和年销售收入不超过5000万元；（三）接受投资时成立时间不超过5年（60个月）；（四）接受投资时和接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市；该比例不低于20%。特别注意：研究开发费用口径按照《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发税前加计扣除政策的通知》执行费》（财税[2015]119号）等规定。

创投企业同时具备哪些条件？（一）在中国境内（不含港澳台地区）注册成立并接受稽核的居民企业或合伙创业投资企业，且不是所投资创业科技型企业的发起人企业;

（二）符合《创业投资企业管理暂行办法》（发改委等10部门令第39号）的规定或《创业投资企业管理暂行办法》中关于创业投资基金的特别规定。《私募股权投资基金监督管理办法》（证监会令第105号），按照上述规定完成备案，规范运作；

（三）投资后2年内，创业投资企业及其关联方持有被投资创业科技企业股权总额的50%以下。

如何把握初创科技企业研发总费用占成本支出的比例？研发费用总额与成本费用的比率是指企业接受投资当年及下一纳税年度的研发费用总额与同期成本费用总额的比率。例如，一家企业风险投资公司于2018年8月投资了一家初创科技公司。假设其他条件符合文件要求，初创科技公司在2018年发生了50万元的研发费用，其成本为300万元。占比16.7%，低于20%；2019年研发费用150万元，成本费用400万元。2019年研发费用占比37.5%，高于20%。

新办科技型企业和小型微利企业的职工人数和资产总额标准相同。这两个指标的计算方法是一样的吗？

初创科技型企业和小型微利企业从业人数和资产总额的计算方法不同。初创科技型企业员工人数和总资产指标按企业接受投资前连续12个月的平均数计算，不足12个月的按平均实际月数。小型微利企业从业人员数和资产总额，按照本企业全年季度平均值确定。

投资初创科技公司两年到底意味着什么？2年期限是指法人创投企业和合伙创投企业对初创科技型企业的实缴投资已满2年，投资时间自创业之日起计算。达科技型企业接受投资并完成工商变更登记。

需要说明的是，对于合伙创投公司投资科技型创业公司，只强调合伙创投公司对科技型创业公司的实收投资已完成2年，合伙创业投资公司对合伙创业投资公司的投资实际支付的款项予以注销。出资必须完成 2 年。例如，一家创投合伙企业于2018年12月投资一家初创科技公司，在其他条件满足文件要求的情况下，该创投合伙企业的法人合伙人于2019年6月对该创投合伙企业进行投资。 2020年12月，

初创科技企业法人合伙人的投资额如何计算？合伙创业投资企业法人合伙人对创业科技企业的投资额，按照合伙创业投资企业对创业科技企业的实缴投资额计算确定。企业及合伙协议约定的法人合伙人与合伙创业投资企业的比例。这里所说的出资比例，是按照投资完成2年的当年年末各合伙人对合伙创业投资企业的实缴出资占合伙创业投资企业实收出资总额的比例计算的。所有合作伙伴。

一个法人合伙人投资多个符合条件的合伙创业投资企业的，可以合并计算扣除投资额和分割收益。当年不足抵扣的，可结转下一纳税年度继续抵扣；当年扣除后有余额的，依照企业所得税法的规定计算缴纳企业所得税。

创业投资企业主管税务机关对被投资企业是否为科技创业企业有异议，应如何管理？享受创业投资企业税收优惠政策的纳税人，主管税务机关对被投资企业是否符合科技型创业企业条件有异议的企业所得税创业投资企业怎么算，可要求被投资企业主管税务机关提供相关资料. 纳税人提供虚假信息，违规享受税收政策的，依照税收征管法有关规定进行处理，并列入失信纳税人名单，实施联合惩戒措施。按照规定。

创业投资公司在2019年1月1日前投资创业科技公司，创业科技公司的员工人数、资产总额或销售收入超过财税[2018]55号文标准的，是否可以享受创业投资公司税收优惠政策？

《财政部国家税务总局关于实施小微企业普惠性减免税政策的通知》（财税[2019]13号）明确：1月前两年内进行的投资1、2019年1月1日起投资满2年并符合财税[2019]13号文要求及《财政部国家税务总局通知》规定的其他条件的《关于创业投资企业和天使投资个人税收政策的通知》（财税[2018]55号）可适用财税[2018]55号文规定的税收政策。

例如，某创投公司在2017年3月投资了一家员工100人、总资产4500万元、年销售收入2000万元的初创科技公司，虽然总资产超过了原定的3000万元标准。但从业人数、资产总额、年销售收入均符合财税[2019]13号文规定，同时符合财税[2018]55号文规定的其他条件的，企业可享受2019年创投企业税收优惠政策。

纳税申报表示例

一家风险投资公司自 2017 年以来进行了以下投资：

(一)2017年9月1日，以股权投资方式投资一家未上市的中小高新技术企业A，投资金额100万元；

（二）2017年10月1日，合伙创投企业B以股权投资方式投资未上市的中小高新技术企业C，B向C实缴出资500万元。同年11月，A公司成为B公司的法定合伙人，实收资本占20%；

（三）2017年11月8日，合伙创投公司丁某以股权投资的方式直接入股科技创业公司E，实收资本1000万元。2019年2月，A公司成为丁某的法定合伙人。出资比例为20%。

企业A 2019年度应纳税所得额的相关信息如下：

（一）合伙创业投资企业B的应纳税所得额20万元；

（二）创业投资合伙企业的应纳税所得额50万元；

（三）企业当年“税后收入”120万元。假设企业符合创业投资企业优惠政策的各项条件，无往年结转抵扣，无往年收入减免和亏损补偿。

(1) 需要填写表格

《A000000企业所得税年度纳税申报基本信息表》、《A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》、《A107030可抵扣应纳税所得额明细表》特别注意：1.合伙创投企业无论是否法人合伙人或法人创业投资企业享受优惠政策，应填写表A000000的204和205栏。2、企业新增符合条件的投资、有限合伙创业投资企业应纳税所得额或以前年度结转的股权投资余额尚未扣除的，无论本年度是否扣除应税收入，需要填写A107030表格。

（二）计算过程及具体填报 1、企业存在创业投资企业直接投资和合伙创业投资企业投资两种情况的，应先填报“二、按比例扣除的应纳税所得额” （一）企业的通过合伙创投公司投资C、E可扣除投资金额=（500*20%+1000*20%）*70%=210万元。(2)企业A从合资企业B、D取得的应纳税所得额=20+50=70万元 (3)第13行“本年实际应扣除的应纳税所得额”为“应分配给合资企业的应纳税所得额”本年度有限合伙创投企业”、“本年度扣除投资金额”、A100000 表格第 19-20-21 行中三项中的较低值，如果小于零，则归零。第13行按照数额较小的原则，为210万元、70万元、120万元中较小的数额，即70万元，剩余140万元（2.10-70）结转用于未来的年度扣除。2、再填写A107030表“1.创业投资企业的直接投资按投资额的一定比例扣除应纳税所得额” （1）A公司投资A，可扣除的投资额=100* 70%=70万元。(2) 第6行“本年度可抵扣的应纳税所得额”为A100000表第19-20-21行-A107030表第13行第1栏“ 本年度应扣除的实际应纳税所得额为“应纳税所得额”，不足零的为零。所以这条线=1.20-70=50万元，剩下的20万元（70-50）结转以后年度扣除。3、最后填表A107030《3.可抵扣应纳税所得额合计》A公司2019年度实际可抵扣应纳税所得额为70+50=120万元。数据最终填写在《A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》第22行。详情请参考下表：填表A107030《3.可抵扣应纳税所得额合计》A公司2019年度实际可抵扣应纳税所得额合计为70+50=120万元。数据最终填写在《A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》第22行。详情请参考下表：填表A107030《3.可抵扣应纳税所得额合计》A公司2019年度实际可抵扣应纳税所得额合计为70+50=120万元。数据最终填写在《A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》第22行。详情请参考下表：

（三）主要留存备查材料 1、发展改革或证券监管部门出具的符合创业投资企业条件的年度证明材料；2、中小企业投资合同（协议）、章程、实际出资等相关材料；自治区、直辖市、计划单列市高新技术企业认定管理机构颁发的有效高新技术企业证书复印件（注明“与原件一致”并加盖公章海豹）; 4、企业基本情况说明[包括从业人数、年销售额（营业额）、资产总额、未上市情况等]。5. 法人合伙人应纳税所得额扣除明细表；6.有限合伙创业投资企业法人合伙人应纳税所得额分配明细表。7.创业科技公司接受现金投资时的投资合同（协议）、章程及实际出资的相关证明材料；8、创业投资公司及其关联方持有创业科技公司股权比例的说明；九、投资情况企业符合科技型初创企业条件的相关材料：（一）收到时的从业人员人数、资产总额、年销售收入及本科以上学历人员比例的说明投资; （二）接受投资时设立时间不超过5年（三）接受投资时及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市的说明；（四）研发费用总额占成本费用总额的比例说明。10、法人合伙人投资合伙创投企业的投资时间、出资额、出资比例和分配比例的相关证明材料企业所得税创业投资企业怎么算，合伙后的《合伙创投企业法人合伙人收益分配明细》创投企业主管税务机关受理面”。（注：第1至6项为投资未上市中小高科技企业的主要留存信息；第1项和第7至10项是投资初创科技公司的主要保留信息）