营改增后建筑施工企业劳务定价的影响(附股)

营改增后建筑施工企业劳务定价的影响(附股)

（一）对相关税种及税率的影响 “营改增”后，建筑业企业将对??相关税种产生以下影响：不再计缴营业税，不再适用3%的税率。不再申请；需计算缴纳增值税，适用税率为11%。一般纳税人采用购进抵扣方式。采购环节缴纳的进项税符合条件，准予抵扣；城市维护建设税和教育费附加的计税依据由营业税改为增值税。增值税是一种价外税，不同于营业税的价内税。具体应纳税额会有所不同，城市维护建设税和教育费附加的计税依据也将与以往不同；正是因为增值税属于价外税，应纳税所得额不得在企业所得税前扣除。在“营改增”前后定价不变的情况下，企业应纳税所得额较以往有所增加；(2)对毛利率的影响。假设“营改增”前后建筑业企业劳务价格保持不变，建筑业毛利率约为15%，则“营改增”前建筑业的税率为" 改革为 3.36% 营业税 3%, 城建及教育附加0.36%），税前扣除毛利率=15%-3.36%（营业税金及附加）=11.64%。“营改增”后建筑材料和新购置建筑设备成本总额的50%左右可抵扣，应纳税额为[1/(1+11%)×11%-50%×17%] ×(1+7%+3%+2%)=1.90%，扣税毛利率=1/(1+11%)×15%-[1/(1+11%)×11%-50% ×17%]×(7%+3%+2%)=13.51%-0.2%=13.31%。

从“营改增”前后的税前扣除毛利率来看营改增后人工费调整没有，营改增后建筑业毛利率呈上升趋势。（三）对建筑业企业劳务定价的影响 2016年2月19日，住房和城乡建设部办公厅印发《住房和城乡建设部办公厅关于印发《关于做好建设工程计价基础调整营业税改征增值税准备工作的进展》（建办表[2016]4号）规定，根据前期调研测试结果，本项目成本可按以下公式计算：项目成本=税前项目成本×（1+11%）。其中，11%是建筑业的增值税税率。税前工程成本为人工费、材料费、施工设备使用费、企业管理费、利润及规费之和。进项税额的价格计算，按上述方法调整相应的计价依据。“营改增”后，建筑企业在劳务定价时应区分采购方是一般纳税人还是小规模纳税人。对于采购方为一般纳税人的情况，建筑企业应充分考虑增值税属于价外税，采购方可以抵扣，不增加采购方负担的特点，在保持原有价格竞争力的情况下，“增值税转增值税”后价格=“增值税转增值税”前价格/（1+3%）×（1+11%）；如果采购方是小规模纳税人，由于小规模纳税人的增值税征收率与“营改增”前建筑业的营业税税率完全一致，定价可以保持在水平“营改增”前。（四）对会计核算的影响 建筑企业实施增值税后，涉税业务必然会反映在会计系统中。由于小规模纳税人的增值税征收率与“营改增”前建筑业的营业税税率完全一致，因此定价可以保持“营改增”前的水平。（四）对会计核算的影响 建筑企业实施增值税后，涉税业务必然会反映在会计系统中。由于小规模纳税人的增值税征收率与“营改增”前建筑业的营业税税率完全一致，因此定价可以保持“营改增”前的水平。（四）对会计核算的影响 建筑企业实施增值税后，涉税业务必然会反映在会计系统中。

“营改增”后，将影响建筑施工企业台账制度的设置，尤其是涉税会计科目的设置；增值税在财务报告中的确认、计量和列报，都是建筑企业从未涉足的。因此营改增后人工费调整没有，“营改增”后，建筑企业应建立规章制度，设置相应岗位，按照企业会计准则及有关规定，做好新涉税业务的核算工作。税收征管法的规定，结合企业实际情况。当然，这也会影响记账的难度和记账的成本。（五）对纳税申报的影响 “营改增”后，建筑施工企业需在原主管地税机关办理注销税务登记，到主管国税机关重新办理登记，并办理认定和申报手续。增值税类别登记，并符合一般纳税人条件，即年应纳税所得额超过500万元的，还需办理一般纳税人资格登记等相关事项。“营改增”后，建筑施工企业按照增值税纳税人申报方式进行计税、纳税申报表填制、纳税申报附件等相关工作；而不是营业税申报。（六）对税收筹划的影响 纳税人类型、计税依据、税率等诸多方面。向前。建筑企业应深入研究增值税法，结合建筑企业特点进行税收筹划。同时，用足用好试点期间增值税原有的营业税优惠政策。纳税人类型、计税依据、税率等诸多方面。向前。建筑企业应深入研究增值税法，结合建筑企业特点进行税收筹划。同时，用足用好试点期间增值税原有的营业税优惠政策。

建筑业企业应对增值税改革措施 （一）相关税种识别及纳税准备 建筑业企业应尽快熟悉“改增值税”税收管理规定，并跟进了解相关问题及时对税务机关出具的“增值税改增值税”办理方式与税务、财政等相关部门密切沟通，及时开展业务培训；建筑业企业纳税人应尽快到所在地县、区国家税务机关办理税务登记和增值税税务登记。如果年应纳税所得额预计超过500万元，或会计稳健，还应做好增值税一般纳税人资格登记工作，做好增值税税控制度，包括通用设备和专用设备的购置、安装、调试、增值税专用发票和普通发票的申领，同时，要设计相关控制制度，安排专人管理增值税发票，为增值税的顺利实施打下坚实的基础。(2) 毛利率的稳定和提升 “营改增”后，建筑企业应注重毛利率的稳定和提升，以保持或提升原有竞争力。具体措施是：1.物资采购，包括设备采购时，要充分比较不同供应商的采购成本。主要原因是如果供应商是一般纳税人，可以考虑开具合法的增值税专用发票。，以较低者为准，综合考虑各种因素，努力降低采购成本，提高毛利率。2、在销售过程中，充分利用房地产等下游企业的特点，经商转增值税后也可抵扣增值税。在不增加采购商原有负担的情况下，做出最优惠的人工定价，进一步提高毛利率。考虑获取合法的增值税专用发票。，以较低者为准，综合考虑各种因素，努力降低采购成本，提高毛利率。2、在销售过程中，充分利用房地产等下游企业的特点，经商转增值税后也可抵扣增值税。在不增加采购商原有负担的情况下，做出最优惠的人工定价，进一步提高毛利率。考虑获取合法的增值税专用发票。，以较低者为准，综合考虑各种因素，努力降低采购成本，提高毛利率。2、在销售过程中，充分利用房地产等下游企业的特点，经商转增值税后也可抵扣增值税。在不增加采购商原有负担的情况下，做出最优惠的人工定价，进一步提高毛利率。营业转增值税后也可抵扣增值税。在不增加采购商原有负担的情况下，做出最优惠的人工定价，进一步提高毛利率。营业转增值税后也可抵扣增值税。在不增加采购商原有负担的情况下，做出最优惠的人工定价，进一步提高毛利率。