小微企业在开具专票时没有进项该怎么办？-随便找财经网

小微企业在开具专票时没有进项该怎么办？

无论哪个标准划分的小微企业，从增值税的角度来讲，都区分为一般纳税人和小规模纳税人。

一般纳税人和小规模纳税人

纳税人年度收入超过500万为一般纳税人，或者虽不超过500万，但会计核算健全，能准确核算增值税额，申请也可称为一般纳税人；除上述外，其他为小规模纳税人。

从增值税的角度，一般纳税人取得增值税专票的进项税额可以抵扣销项税额（假设不存在不允许抵扣的情形）；而小规模纳税人，即使取得增值税专用发票，其进项税额也不能抵扣。

如果没有取得进项发票

一、一般纳税人

一般纳税人不能取得增值税专用发票、取得增值税普通发票或者没有发票，则一般纳税人没有进项税额可以抵扣销项税额，此时，一般纳税人的适用增值税税率，就是该一般纳税人的增值税税负率。比如，增值税率为13%，则增值税的税负率为13%。举个例子，1130元买进一个蓝牙耳机，再2260元出售出去（假设企业没有其他费用和销售，不考虑税收优惠及税金及附加）。

1、购进时取得增值税专用发票

增值税：此时进项税为130元，2260元销售时销项税为260元，此时可以抵扣，则缴纳的增值税为130，税负率6.5%。

企业利润：1000=2260/1.13-1130/1.13

企业所得税：250元=1000*25%

总税金：380=250+130

2、购进时未取得专票，只取得增值税普通发票

增值税：此时进项税为130元，但不能抵扣，2260元销售时销项税为260元，则缴纳的增值税为260，税负率为13%。

企业利润：870=2260/1.13-1130，因未取得专票，进项税130不能抵扣计入销售成本。

企业所得税：217.50=870*25%

总税金：477.50=217.5+260

3、未取得发票

增值税：无进项税，2260元销售时销项税为260元，则缴纳的增值税为260，税负率为13%。

企业利润：870=2260/1.13-1130，尽管未有发票，但会计根据实际入账，销售成本为1130。

企业所得税：500=（870+1130）*25%，因未有发票，企业所得税法不认可这个成本，要调增会计利润，以调整后的会计利润为计算企业所得税的基数。

总税金：760=500+260

上述三种方式下，缴纳的税金3>2>1。

二、小规模纳税人

由于小规模纳税人即使取得增值税专用发票也不能抵扣，对其来说，无论是否其取得发票，其增值税的税负率，就是其征收率。比如征收率为3%，则增值税的税负率为3%。

沿用上述“一、一般纳税人”的例子和相关税费假设。

1、购进时取得增值税专用发票（不允许向小规模纳税人开具专票)或普通发票

增值税：征收率为3%2260元销售时销项税为65.83元，不存在进项税抵扣，税负率3%。注意，如果小规模纳税人季度销售收入不超过30万元（或今年的45万元），且不开专票，则不用缴纳增值税；如果开专票，即使季度收入不超过30万元，开专票的收入也要按征收率缴纳增值税。

企业利润：1064.17=2260/1.03-1130

企业所得税：266.04元=1064.17*25%

总税金：331.87=65.83+266.04

2、未取得发票

增值税：65.83元同上。

企业利润：1064.17=2260/1.03-1130，尽管未有发票，但会计根据实际入账，销售成本为1130。

企业所得税：548.54=（1064.17+1130）*25%，因未有发票，企业所得税法不认可这个成本，要调增会计利润，以调整后的会计利润为计算企业所得税的基数。

总税金：614.37=548.54+65.83

上述2种方式下，缴纳的税金2>1。

小微企业在开具专票时没有进项该怎么办

通过上述的简单分析可以得知，无论是哪种企业，取得进项发票的重要性不言而喻。真没进项怎么办？

1、想法设法取得

2、提高毛利率，毛利率>增值税的税率或征收率+企业所得税税率，才可能盈利和玩下去。

3、上述若不能做到，找有税收返还的地方

4、上述都不能做到，企业或者注销或者转让吧。

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